來源：輝豐股份 發(fā)布時間：2016-06-02 瀏覽次數(shù)：6462 次
全行業(yè)“營改增”工作于今年5月1日正式啟動，為及時解讀新政策要點、安排過度期間的相關工作，輝豐股份財務與結算中心注重對此政策的學習、研究和籌劃。先后通過外出參加相關培訓班、向稅務部門咨詢、組織收集討論相關政策等多種形式，在此基礎上編寫增值稅相關業(yè)務手冊，組織了財務與結算中心全體人員“營改增”內(nèi)部培訓學習，并對公司各部門進行培訓和交流，同時向子公司宣傳相關政策，要求各子公司做好培訓和籌劃。
主要內(nèi)容簡述如下：
一、本次營改增的范圍：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)及商品房銷售、建筑業(yè)、不動產(chǎn)轉讓或租賃、保險和銀行服務、餐飲住宿、旅客運輸、娛樂服務。以前實施增值稅項目為：貨物（設備采購）廣告宣傳、咨詢、技術服務、交通運輸、有形動產(chǎn)租賃等?？傊?，營業(yè)稅不存在這種稅種，以增值稅代替。增值稅=銷售環(huán)節(jié)銷項稅--生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)支出的進項稅?？梢姼郊又蹈吆瓦M項稅多就會少交增值稅，所以爭取多取得進項抵扣十分關鍵。
二、不予抵扣的項目
（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
三、不得開具增值稅專用發(fā)票情形
向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。
四、建筑業(yè)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關購買和租賃
4月30日前發(fā)生的項目或服務地方可選擇兩種方式提供票據(jù)：
（1）小規(guī)模納稅人或一般納稅人采用簡易征收方法，提供增值稅普通專用以票，建筑業(yè)按3%，不動產(chǎn)轉讓或租賃、跨地區(qū)建筑服務按5%征收；
（2）一般納稅人采用一般計算方法、建筑業(yè)不動產(chǎn)轉讓和租賃按11%稅率計算；接收方需索取增值稅專用發(fā)票可抵扣。以上兩種方法可分項目項目選擇方法，簡易方法經(jīng)選擇36個月不得變更。
在2016年5月1日以后購入固定資產(chǎn)或在建工程在12月內(nèi)抵扣60% ，在第13個月可抵扣40%。 對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定
五、接受服務
應該取得增值稅專票的項目:廣告宣傳、咨詢、技術服務、交通運輸、有形動產(chǎn)租賃、保險服務、住宿等。
可以取得增值稅普票的項目：旅客運輸服務、貸款服務（包含利息）、餐飲服務（不含住宿費）、日常服務、娛樂服務、職工福利及免稅項目。
六、匯總日常使用表
增值稅下費用報銷的可抵扣項目
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